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國(guó)家高新技術(shù)企業認定，要求進一步降低！！

時間：2022-03-18 16:50:02浏覽量：591來(lái)源：管理(lǐ)員(yuán)

2016年(nián)，科(kē)技部、财政部、國(guó)稅總局聯合印發《高新技術(shù)企業認定管理(lǐ)辦法》（以下簡稱新辦法），并于2016年(nián)起實施。新辦法降低了高新技術(shù)企業認定指标，同時強化了事(shì)中事(shì)後的監管力度，相(xiàng)比原辦法，新辦法更具有合理(lǐ)性和實用性。同時，自(zì)2016年(nián)至2019年(nián)三年(nián)的運行來(lái)看(kàn)，國(guó)家對于高新技術(shù)企業一直采用寬進模式，所以，2020年(nián)國(guó)家高新技術(shù)企業認定的要求有望進一步降低！各位企業經營者們要抓住這個機(jī)會！

一、高新技術(shù)企業認定都(dōu)降低了哪些要求？

新辦法在人(rén)員(yuán)和研發費用比例方面均做了調整，既考慮了大(dà)型企業的人(rén)員(yuán)特點，又支持了中小企業的創新和發展。

（一）降低或取消科(kē)技人(rén)員(yuán)和研發人(rén)員(yuán)比例及學曆限制。

在人(rén)員(yuán)比例方面，放(fàng)寬對科(kē)技人(rén)員(yuán)和研發人(rén)員(yuán)比例的要求。新辦法由現行“科(kē)技人(rén)員(yuán)占企業當年(nián)職工(gōng)總數的30%以上”調整爲“科(kē)技人(rén)員(yuán)占企業當年(nián)職工(gōng)總數的比例不低于10%”，同時取消了“大(dà)學專科(kē)以上學曆”的限制和“研發人(rén)員(yuán)占企業當年(nián)職工(gōng)總數的10%以上”的規定。對于人(rén)數衆多的大(dà)型國(guó)企這無疑是個利好。

（二）減少研發費用總額占銷售收入比例檔次。在研發費用總額占銷售收入比例方面，新辦法将“三檔”降爲“兩檔”，以2億元爲界限，2億以上比例不低于3%，2億元以下（含2億）比例不低于4%。取消5000萬元和6%比例檔次，意在支持中小企業的科(kē)技創新和發展。

二、申請(qǐng)高新技術(shù)企業認定或複審時都(dōu)有哪些變化？

相(xiàng)比于原辦法，新辦法在申請(qǐng)資料及備案方面要求更加嚴謹；在認定程序方面更具有時效性；在監管方面更具有合理(lǐ)性。

（一）準備申請(qǐng)資料方面：新辦法第六條取消“獨占許可(kě)合同”字樣，增加“近三個會計(jì)年(nián)度企業所得(de)稅年(nián)度納稅申報表”。同時要求企業曆年(nián)的納稅申報記錄與會計(jì)報表等提交資料應保證内在邏輯的一緻性。爲監管機(jī)構的後續管理(lǐ)奠定了基礎。

（二）在年(nián)度備案方面：新辦法第十三條增加企業獲得(de)高新技術(shù)企業資格後，應每年(nián)4月底前在“高新技術(shù)企業認定管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)網”填報上一年(nián)度知識産權、科(kē)技人(rén)員(yuán)、研發費用、經營收入等年(nián)度發展情況報表。其要求與《國(guó)家稅務總局關于實施高新技術(shù)企業所得(de)稅優惠有關問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2009】203号文，以下簡稱203号文）第五條關于備案的内容要求上基本一緻。因新辦法由三部委聯合發布，增加備案管理(lǐ)，在執行力度上将高于203号文，使高新技術(shù)企業備案管理(lǐ)具有更高的法律地位。

（三）認定程序方面：新辦法（三）規定：認定企業由領導小組辦公室在“高新技術(shù)企業認定管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)網”公示10個工(gōng)作(zuò)日(rì)，無異議(yì)的，予以備案。相(xiàng)比于原辦法，公示日(rì)由15個工(gōng)作(zuò)日(rì)減少到10個工(gōng)作(zuò)日(rì)，增加了高新技術(shù)企業認定的時效性。

（四）監管方面：新辦法第十九條“取消高新技術(shù)資格的情形規定”中對“提供虛假信息”和“偷騙稅行爲”增加“嚴重”定語，避免了原辦法對上述行爲不區分(fēn)情節嚴重，一刀切，處罰有失公平、公正原則。但(dàn)如(rú)何界定“嚴重”，相(xiàng)信會在後續出台的配套工(gōng)作(zuò)指引中加以明确，否則監管機(jī)關在實操中會有很大(dà)的自(zì)由裁量權，容易産生(shēng)争議(yì)。

特别需要強調的是，新辦法第十九條增加“累計(jì)兩年(nián)未填報年(nián)度發展情況報表的”将被取消高新技術(shù)企業資格，同時取消了“被取消資格的企業，認定機(jī)構在5年(nián)内不再受理(lǐ)該企業的認定申請(qǐng)”的規定

三、高新技術(shù)企業存在哪些潛在風(fēng)險？

新辦法降低高新技術(shù)企業準入門(mén)檻的同時，加強了監管力度，對于企業而言，由于受研發項目、技術(shù)産品（服務）先進性、财稅核算基礎以及内部監管體(tǐ)系等諸多因素影(yǐng)響，可(kě)能導緻高新技術(shù)企業資格認定被拒、補繳稅款及取消資格的風(fēng)險。

（一）研發項目不合規導緻資格認定無法通過的風(fēng)險。目前，新辦法配套的工(gōng)作(zuò)指引尚未出台，原高新技術(shù)認定辦法的工(gōng)作(zuò)指引《國(guó)科(kē)發（2008）362号》（以下簡稱362号文）對研發活動、研發項目的确認以及其他(tā)指标如(rú)核心自(zì)主知識産權、科(kē)研人(rén)員(yuán)、銷售收入等有着明确嚴格的規定。

一般來(lái)說(shuō)，新辦法的工(gōng)作(zuò)指引變化不會太大(dà)。參照(zhào)原辦法的工(gōng)作(zuò)指引，如(rú)果企業申請(qǐng)資格認定時，研發活動不是國(guó)家重點支持的高新技術(shù)領域内，或者其他(tā)内容任何一項指标不達标，都(dōu)有可(kě)能面臨着高新資格認定未通過的風(fēng)險。

（二）指标核算口徑不規範引發監管風(fēng)險。企業對高新認定各項指标理(lǐ)解各異，指标計(jì)算容易出現偏差，導緻各項指标不能準确反映高新技術(shù)企業的研發收入及費用比例狀況。

如(rú)新辦法第六條規定：近一年(nián)高新技術(shù)産品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%。根據國(guó)家稅務總局關于發布《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)企業所得(de)稅年(nián)度納稅申報表（A類，2014年(nián)版）》的公告、國(guó)家稅務總局公告2014年(nián)第63号（以下簡稱63号公告）中的A107041《高新技術(shù)企業優惠情況及明細表》填報說(shuō)明規定：企業同期總收入應爲爲稅法第六條規定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓财産收入，股息、紅(hóng)利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他(tā)收入。但(dàn)部分(fēn)企業認爲總收入僅爲主營業務收入和其他(tā)業務收入之和，直接導緻的後果就(jiù)是收入比例計(jì)算虛高，雖順利通過了高新資格認定，未來(lái)也面臨着嚴格的高新技術(shù)企業複核和稽查風(fēng)險。

（三）研發支出加計(jì)扣除依據不足存在補繳稅款風(fēng)險。财政部、國(guó)家稅務總局《關于完善研究開發費用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（财稅（2015）119号文，以下簡稱119号文）及國(guó)家稅務總局《關于企業研究開發費用稅前加計(jì)扣除政策有關問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第97号，以下簡稱97号公告）中明确規定了可(kě)加計(jì)扣除的研發費用。但(dàn)仍有企業由于不熟悉政策，存在研發支出歸集不合理(lǐ)，加計(jì)扣除依據不足的現象。如(rú)97号公告規定，企業從(cóng)事(shì)研發活動的人(rén)員(yuán)和用于研發活動的儀器、設備、無形資産，同時從(cóng)事(shì)或用于非研發活動的，應對其人(rén)員(yuán)活動及儀器設備、無形資産使用情況做必要記錄，并将其實際發生(shēng)的相(xiàng)關費用按實際工(gōng)時占比等合理(lǐ)方法在研發費用和生(shēng)産經營費用間分(fēn)配，未分(fēn)配的不得(de)加計(jì)扣除。實踐中企業自(zì)由調整空間較大(dà)，一旦被稽查機(jī)關認定共用儀器設備或無形資産分(fēn)配方法不合理(lǐ)或扣除依據不足，則可(kě)能面臨補繳稅款及滞納金的風(fēng)險。

（四）備案程序不合規或被取消高新技術(shù)企業資格。新辦法規定企業獲得(de)高新技術(shù)企業資格後，應每年(nián)4月底前在“高新技術(shù)企業認定管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)網”填報上一年(nián)度知識産權、科(kē)技人(rén)員(yuán)、研發費用、經營收入等年(nián)度發展情況報表，同時規定累計(jì)兩年(nián)未填報年(nián)度發展情況報表的将被取消高新技術(shù)企業資格，因此企業在取得(de)高新技術(shù)企業資格之後，應于每年(nián)4月底及時在網上填報年(nián)度發展情況表，否則超過兩年(nián)未填報就(jiù)會被取消高新技術(shù)企業資格。

四、對待風(fēng)險應如(rú)何應對或避免？

高新技術(shù)企業的稅收優惠政策對企業的發展有着重要的促進作(zuò)用。企業在享受稅收優惠政策的同時，更應該防範由此可(kě)能帶來(lái)的稅務風(fēng)險。

（一）完善研發支出等會計(jì)核算體(tǐ)系。企業應認真做好研發支出歸集的會計(jì)核算工(gōng)作(zuò)，設置研發支出輔助賬，區分(fēn)研發支出的費用化和資本化，結合研發活動逐一梳理(lǐ)已經立項的各研發項目相(xiàng)關支出，确保每一項研發支出歸集的合規性，對核算短(duǎn)缺項目及時做好完善和添加。在掌握研發支出核算要領的同時建立和完善配套的研發支出會計(jì)核算體(tǐ)系。

（二）建立健全高新技術(shù)企業認定指标審核内控制度。企業應積極開展全高新技術(shù)企業認定指标審核内控工(gōng)作(zuò)調研，跟蹤評估相(xiàng)關的内控風(fēng)險，及時掌握新辦法帶來(lái)新的機(jī)遇與挑戰，設置專門(mén)的人(rén)員(yuán)，合理(lǐ)安排相(xiàng)關工(gōng)作(zuò)，領會新政策要領并将其貫徹到研發活動中的各個業務細節中去(qù)。通過建立健全相(xiàng)關指标的内控制度，降低企業被監管機(jī)構取消高新技術(shù)企業資格的風(fēng)險。

（三）保存好資格認定及備案資料，随時應對檢查。對已獲得(de)高新技術(shù)企業資格的企業，有關部門(mén)在日(rì)常管理(lǐ)過程中發現其不符合認定條件(jiàn)的，應提請(qǐng)認定機(jī)構複核，複核期間暫停企業享受稅收優惠。且稅務部門(mén)定期核查研發費用加計(jì)扣除備案情況，年(nián)度核查面不得(de)低于20%。因此企業在享受高新技術(shù)企業稅收優惠政策的同時，确保享受稅收優惠政策的相(xiàng)關依據真實、充分(fēn)、完整，避免因依據不足而帶來(lái)補繳稅款及滞納金的風(fēng)險。

（四）随時關注相(xiàng)關政策更新，注重内部培訓工(gōng)作(zuò)。在國(guó)家鼓勵創新的大(dà)環境下，财政部、國(guó)家稅務總局出台一系列文件(jiàn)支持高新技術(shù)企業的發展，除新辦法外，2015年(nián)還(hái)相(xiàng)繼出台了119号文、97号公告。政策更新出台較快(kuài)，企業财務人(rén)員(yuán)應避免由于對政策不熟悉，導緻其在研發活動立項、研發費用支出歸集、認定指标核算等方面出現錯誤，且企業應随時關注相(xiàng)關政策更新，并聘請(qǐng)專業人(rén)員(yuán)對内部人(rén)員(yuán)培訓，提高相(xiàng)關人(rén)員(yuán)素質。

五、結論

在國(guó)家營造大(dà)衆創業、萬衆創新的政策環境和制度環境下，新辦法适時出台，對促進創新設計(jì)、技術(shù)新型及IT網絡信息等高新技術(shù)産業健康、有序的發展，加快(kuài)國(guó)家經濟轉型及經濟結構調整的步伐都(dōu)有着重要的意義。高新技術(shù)企業應抓住機(jī)會，擴大(dà)經營規模，将企業做大(dà)做強，走出中國(guó)，走向世界。

國(guó)家高新技術(shù)企業認定，要求進一步降低！！關于組織開展2022年(nián)度高新技術(shù)企業認定工(gōng)作(zuò)的通知